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企业财务基本知识

发布时间:Mar 24, 2019         已有 人浏览

  企业财务基本知识_财务管理_经管营销_专业资料。企业财务基本知识 内容提要 ? 企业财务管理基本知识 ? 企业财务基本法规及会计基本要素 ? 企业财务会计报告及分析 ? 企业成本费用控制及其财务意义 第一节,企业财务管理基本知识,主 要介绍

  企业财务基本知识 内容提要 ? 企业财务管理基本知识 ? 企业财务基本法规及会计基本要素 ? 企业财务会计报告及分析 ? 企业成本费用控制及其财务意义 第一节,企业财务管理基本知识,主 要介绍了企业财务管理的概念、特点、财 务管理的主要内容、目标、环境,并介绍 了企业财务预算的构成。 第二节财务基本法规及会计基本要素, 主要介绍例如企业财务有关的相关法规, 如会计法、税法等,同时还介绍了企业会 计“六大”基本要素的概念、特点及分类。 第三节企业财务会计报告及分析,主要 介绍了财务会计报告的定义、分类、企业财 务会计报告反映的内容,包括资产负债表、 利润表、现金流量表、会计报表附注、财务 情况说明书等,此外还介绍了财务会计报告 分析的内容、方法及基本分析指标。 第四节成本控制及其财务意义,主要 介绍了投资对成本费用、利润及资金的影 响。 企业财务管理基本知识 ? 企业财务管理的概念 ? ? ? ? ? 企业财务管理的特点 企业财务管理的主要内容 企业财务管理的目标 企业财务管理的环境 企业财务预算 企业财务管理基本知识 企业财务管理的概念 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财 务活动和财务关系而产生的,是组织企业资金活动、处 理企业和各方面的财务关系的一项管理工作,是企业管 理的重要组成部分。 企业财务管理基本知识 企业财务管理的特点 ? 财务管理的基本属性是价值管理 ? ? 财务管理的基本职能是财务决策 财务管理的客体是资金运动的过程 企业财务管理基本知识 企业财务管理的主要内容 ? ? ? ? ? 筹资管理 投资管理 资产管理 收入管理 分配管理 企业财务管理基本知识 企业财务管理的目标 ? ? 产值最大化(计划经济条件下) 利润最大化(市场经济条件下) ? ? 资本利润最大化(市场经济条件下) 企业价值最大化(现代财务管理目标) 企业财务管理基本知识 企业财务管理的环境 ? 经济体制环境 ? ? ? ? ? 经济结构环境 竞争环境 财税环境 金融环境 法律制度环境 企业财务管理基本知识 企业财务预算 经营预算(包括业务发展) 专项预算 收支预算(包括建设投资) 财务预算 (总预算) 资金预算 企业财务基本法规及会计基本要素 ? 财务基本法规介绍 ? 会计基本要素介绍 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍 ? ? ? ? ? ? 会计法 税法 票据结算办法 合同法 证券法 银行法 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) ? 会计法 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 总则 会计核算 公司、企业会计核算的特别规定 会计监督 会计机构和会计人员 法律责任 附则 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) 总 ? 则 各单位应依法设置会计帐簿,并保证真实、 完整 ? 单位负责人对本单位会计工作和会计资料 的真实性、完整性负责 ? 会计机构、会计人员依照本法规定进行会 计核算,实行会计监督 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) 会计核算 ? 任何单位必须根据实际发生的经济事项进 行会计核算,不能以虚假的经济事项和资 料进行会计核算 ? ? 必须办理会计核算的经济事项 单位负责人对会计报表的真实性、完整性 负责 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) 公司、企业会计核算的特别规定 ? 按照国家统一的会计制度确认、计量和记 录企业资产、负债、所有者权益、收入、 费用、成本和利润 ? 禁止进行会计核算的行为 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) 会计监督 ? 会计人员和经济事项经办人、审批人应明 确职责、相互分离、相互制约 ? 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、 保险监管部门依法对其进行监督 ? 企业财务应如实对上述检查部门提供会计 资料 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) 会计机构和会计人员 ? ? 各单位应依法设置会计机构、配备会计人员 建立会计机构内部控制制约制度,出纳不得 从事收入、支出、债权和债务的登帐、会计 凭证稽核和会计档案保管 ? 对违法会计人员,吊销从业资格、追究法律 责任 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(会计法) 法律责任 ? 违反本法后追究法律责任,开除工作、吊销 从业资格证书、罚款的相关条款 附 则 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 税收的概念 ? 税收是指以国家为主体,为实现国家职能, 凭借政治权利,按照法定标准,无偿取得 财政收入的一种特定分配方式,是政府收 入的重要来源。 ? 税收具有强制性、无偿性、固定性三个特 性 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 税法的概念 税法即税收法律制度,是调整税收关系的法 律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。它是 以宪法为依据,调整国家与社会成员在征纳税上的 权利与义务关系,维护社会经济秩序和税收秩序, 保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范。 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 企业目前适用的主要税种 ? ? 流转税类:营业税、城建税、教育费附加 所得税类:企业所得税、个人所得税 ? ? ? 资源税类:城镇土地使用税 财产税类:房产税、契税 行为税类:印花税、车船使用税 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 营业税 ? 营业税又称销售税,是以纳税人从事经营 活动的营业额(销售额)为课税对象的税 种。 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 城建税和教育费附加 ? 城建税和教育费附加是营业税的附加税, 是根据应纳营业税税额和规定的税率来计 算的。 ? ? ? 城建税的税率为5%-7%, 教育费附加的税率统一规定为3% 应纳税额=应纳营业税额×税率 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 城镇土地使用税 ? 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建 制镇和工矿区范围内对使用土地的单位和 个人以其实际占用的土地面积为计税依据, 按照规定的税额征收的一种税。 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 房产税 ? 房产税是以房产为征税对象,按照房产的 计税价值或房产的租金收入,向产权所有 人征收的一种税。 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 企业所得税 ? 企业所得税是指我国境内企业(除外商投资企业和 外国企业)或组织,在一定期间内的生产、经营所 得和其他所得(包括来源于中国境外的所得)征收 的一种税。 ? 计税依据为应纳税所得额 ? 应纳税所得额是指纳税人每一年度的收入总额减去 准予扣除项目金额后的余额。企业所得税税率为 33%。其计算公式为:应纳税额=(每一纳税年度的 收入总额-准予扣除项目金额)×33%。 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 个人所得税 ? 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务 和非劳务所得征收的一种税 ? 工资薪金所得按月分九级累进税率(5%45%)向当地地税局交纳,;劳务报酬所得、 稿酬所得、利息股息红利所得、偶然所得 等按次或月向当地地税局交纳。 企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍(税法) 契税 ? 契税是指国家在土地、房屋权属转移时,按照 当事人双方签订的合同(契约),以及所确定 的价格的一定比例,向权属承受人一次性征收 的一种行为税。 ? 课税对象为在我国境内转移的土地、房屋权属 作为课税对象。包括国有土地使用权出让、土 地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交 换五种形式。其税率规定为3%至5%。 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 ? 资产 ? ? 负债 所有者权益 ? ? 收入 成本和费用 ? 利润(收支差额总额) 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 资产的概念 资产是指过去的交易、事项形成的并由企业 拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来 经济利益 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 资产的特点 ? ? ? 资产能给企业直接或间接带来经济利益 资产为企业所拥有或控制 资产是企业在过去的交易、事项中获得的 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 资产的分类 按流动性分类: 流动资产: 货币资金(现金、银行存款)、应 收帐款(用户欠款)、其他应收款、 预付帐款、存货、短期投资等 非流动资产: 长期投资、固定资产、在建工程、 无形资产和其他资产等 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 资产的分类 按实物形态分类 有形资产 无形资产 固定资产、存货等 应收帐款、其他应收款、预付帐款、 长、短期投资等 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 负债的概念 负债是指过去的交易、事项形成现时义务, 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 负债的特点 ? 负债是过去的交易、事项引起的,企业应承 担的义务 ? ? 负债需要企业在未来某个时日加以偿还 负债的清偿往往需要企业转移资产或者提供 劳务、或者同时进行,也有可能负债转为所 有者权益 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 电信企业负债的分类 短期负债 短期借款、应付帐款、其他应付款、 应交税金等 长期负债 长期借款、长期应付款等 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 所有者权益的概念 所有者权益是指所有者在企业资产中拥有的 经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所 有者权益又称企业净资产 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 所有者权益分类 ? ? ? ? ? 实收资本 资本公积 盈余公积 上级拨入资金 未分配利润等 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 收入的概念 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡 资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流 入 收入不包括第三者或者为客户代收的款项 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 收入的特点 ? 收入是企业在日常经济活动中产生的并属企业 拥有 ? 收入可能表现为资产的增加或负债的减少,也 有可能同时引起资产的增加和负债的减少 ? 收入在成本费用不变的情况下,引起所有者权 益的增加 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 成本的概念 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生 的各种耗费 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常 活动所发生的经济利益的流出 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 成本和费用的特点 ? 成本费用导致企业资源的减少,具体表现为企 业资金的减少,或者表现为资产的耗费 ? 成本费用将减少企业当期的利润,对电信企业 来说,将导致收支差额的减少 ? 成本费用最终导致企业净资产即所有者权益的 减少 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 企业主营业务成本的分类 ? ? ? ? 工资 职工福利费 折旧费 修理费 ? ? 低值易耗品摊销 业务费 企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素 利润的概念 利润是指企业在一定的会计期间经营成果 企业财务会计报告及分析 ? 会计报告定义、分类 ? 会计报告反映的内容 ? 财务会计报表分析 企业财务会计报告及分析 企业财务会计报告的定义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反 映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间 的经营成果和现金流量的文件 企业财务会计报告及分析 企业财务会计报告分类 年度财务报告 按报告时间分 中期财务报告 资产负债表 按报告内容分 利润表 现金流量表 企业财务会计报告及分析 会计报告反映的内容 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状 况的报表。资产负债表按照资产、负债和所有者权 益分类分项列示。 企业财务会计报告及分析 财务情况说明书 财务情况说明书对以下情况作出说明: ? ? 企业生产经营的基本情况; 利润实现和分配情况; ? ? 资金增减和周转情况; 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大 影响的其他事项。 企业财务会计报告及分析 财务会计报告分析 定义: 财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财 务报表为主要信息源,以分析和综合为主要分析方 法的系统认识的过程,其目的是了解企业的过去, 评价企业的现在和预测企业的未来,以帮助企业改 善决策。 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的对象 ? ? 筹资活动(筹资数量、筹资来源、资金偿还) 投资活动(投资数量、投资方向、投资项目、 投资时间) ? 经营活动(产品开发、销售 、售后服务、人 力资源管理) 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的内容 ? ? ? ? ? ? 短期偿债能力分析 长期偿债能力分析 资产营运效益分析 获利能力分析 投资报酬分析 现金流动分析 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的方法 主要方法: 比较分析法 因素分析法 分析要求: 实是求实 全面系统 定量、定性 动态分析 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的基本指标 净资产收益率 财务效益指标 总资产报酬率 总资产周转率 资产运营指标 流动资产周转率 资产负债率 偿债能力指标 已获利息倍数 收入增长率 资产积累率 发展能力指标 企业财务会计报告及分析 净资产收益率 计算公式: 净资产收益率=净利润/平均所有者权益×100% 一方面通过净资产收益率指标的分析可以判断企业 的投资效益,这是影响到所有者的投资决策和潜在的投 资人的投资倾向,从而影响着企业的筹资方式、投资规 模,进而影响企业的发展规模及发展趋势; 另一方面净资产收益率指标体现了企业管理水平的 高低、经济效益的优劣、财务成果的好坏,尤其反映了 所有者投资的效益好坏。 企业财务会计报告及分析 总资产报酬率 计算公式: 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均总资产 总资产报酬率是企业收益总额加上利息支出与平均 总资产之比。该指标是一个综合性指标,反映了企业总 资产的获利能力。 企业财务会计报告及分析 总资产周转率 计算公式: 总资产周转率=销售收入/平均资产总额 总资产周转率是销售收入与平均资产总额的比值。 该指标反映资产总额的周转速度。周转越快,反映销售 能力越强。 企业财务会计报告及分析 流动资产周转率 计算公式: 流动资产周转率=销售收入/平均流动资产 流动资产周转率是销售收入与全部流动资产的平均 余额的比值。该指标反映流动资产的周转速度。周转速 度越快,会相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入, 增加企业盈利能力;而延缓周转速度,需要补充流动资 产参加周转,形成资金的浪费,降低企业的盈利能力。 企业财务会计报告及分析 资产负债率 计算公式: 资产负债率=(负债总额/资产总额)×100% 资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比,也 是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映的 总资产中有多大比例是通过借债来取得的,也可以衡量 企业在清算时保护债权人利益的程度。该指标反映债权 人提供的资本占全部资本的比例。 企业财务会计报告及分析 已获利息倍数 计算公式: 已获利息倍数=(利润+利息支出)/利息支出 已获利息倍数指标是指企业经营业务收益与利息费 用的比率,用以来衡量偿付借款利息的能力,也叫利息 保障倍数。该指标反映企业经营收益为所需支付的债务 利息的多少倍。只要已获利息倍数足够大,企业就有充 分的能力偿付利息。 企业财务会计报告及分析 销售收入增长率 计算公式: 销售收入增长率=(本年销售收入增长额/上年销售 收入总额) 销售收入增长率反映了企业销售收入的绝对数增长 幅度,比率越大,说明企业未来发展前景越好。 企业财务会计报告及分析 资本积累率 计算公式: 资本积累率=本年所有者权益增加额/年初所有者权益 资本积累率反映了投资者对该企业未来发展前景看 好,对企业追加投资,也说明企业经营成果显著或未来 一定期间企业盈利能力增强。 成本费用控制及其财务意义 ? 投资对成本费用、资金及利润的影响 成本费用控制及其财务意义 投资对成本费用、利润及资金的影响 投资的定义: 投资是指投放财力于一定对象,以期望 企业在未来获取收益的一种经济行为。 成本费用控制及其财务意义 投资的意义 ? 企业进行投资是取得利润的基本前提 ? 企业进行投资是发展生产的必要手段。 成本费用控制及其财务意义 投资对成本费用的影响 ? 投资对折旧费及修理费的影响 ? 投资的结果必然引起财务费用增加 成本费用控制及其财务意义 投资建设对企业利润的影响 建设投资必然引起企业成本费用的增长,但 若建设投资形成的收入增量超过了成本费用的增 长,建设投资将能有效增加企业的利润,但一旦 投资失当,无法收回投资成本,必将引起企业利 润的下降。 成本费用控制及其财务意义 投资建设对资金的影响 企业投资活动,意味着企业当期资金的耗费 或债务的增加,而增加的债务也需未来通过资金 或提供劳务加以偿还。 一项投资活动,不仅影响企业投资当期的资 金流出,同时也必然增加今后年度的修理费和财 务费用资金流出,长期影响企业的资金运转。 成本费用控制及其财务意义 利润与企业现金流量的关系 利润的概念 利润是指财务会计按权 责发生制计算企业的收 入减去成本费用后的差 额,它反映了一定时期 企业的经营成果 现金流量的概念 现金流量是一定时期内 企业现金流入量减去现 金流出量以后的差额, 又称净现金流量 . 成本费用控制及其财务意义 利润与现金流量的差异 ? 企业购置长期资产(如固定资产、无形资产 等)时要付出大量现金,而当期不计入成本 ? 将资产的价值以折旧或损耗的形式逐期计入 成本时,不需要付出现金 ? 计算利润时,只要销售行为已经确定,尽管 其中一部分并未在当期收到现金,仍计算为 当期的销售收入 成本费用控制及其财务意义 香港电讯盈科的启发 ? 在资产使用上 ? ? ? 在资源管理上 在投资管理上 在物资管理上 谢谢大家

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